增值稅發(fā)票開具實務(wù)問題解答

點擊數(shù)：14242017-10-12 10:08:25　來源: 郴州注冊公司

解答增值稅發(fā)票開具的31個相關(guān)實務(wù)問題

——廈門國稅10月10日在線訪談

摘要：為進一步加強增值稅發(fā)票管理，保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，明確增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告〔2017〕16號），對增值稅發(fā)票開具相關(guān)問題做了明確規(guī)范。為了更好地服務(wù)納稅人，方便納稅人了解發(fā)票開具過程中相關(guān)信息，幫助納稅人解決發(fā)票開具中遇到的問題，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)，特就增值稅發(fā)票開具相關(guān)問題開展在線訪談。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告〔2017〕16號），對發(fā)票開具有何新的要求？

答：總局為了進一步加強增值稅發(fā)票管理，保障營改增值順利實施，保護納稅人合法權(quán)益，特就發(fā)票開具相關(guān)事項進行了明確。具體主要是自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。還有就是銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票。購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。對此問題，進行了再次明確，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。(09:07)

2、開給個人的普通發(fā)票，也要填身份證號碼嗎？

答：根據(jù)16號公告第一條規(guī)定：“購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼”，同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第八條規(guī)定，個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。因此，對于開具普通發(fā)票給個人的情況，不需要取得對方身份證號碼。

3、如果所購買的商品確實屬于辦公用途，如購買筆記本、訂書機、打印紙等商品，但種類較多，能否合并開具發(fā)票，商品和服務(wù)名稱統(tǒng)一填寫“辦公用品”？

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致。建議數(shù)量少的情況下在發(fā)票上列明具體品名，如：“筆記本”、“訂書機”、“打印紙”等，數(shù)量多的情況下可以匯總開具，但應(yīng)附銷貨清單。

4、我們的銷售對象主要是政府機構(gòu)和事業(yè)單位，他們說沒有納稅人識別號，這樣可以直接開具發(fā)票么？

答：16號公告第一條明確提到：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)”，因此，對于受票方為政府機構(gòu)、事業(yè)單位的，不屬于上述范圍，本公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

5、取得沒稅號的發(fā)票能不能報銷做帳？

答：根據(jù)16號公告第一條第一款規(guī)定，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫稅號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。

6、網(wǎng)上說7月1日后餐費發(fā)票也需要有菜品清單才允許作為企業(yè)稅前列支，請問是真的么？

答：餐飲發(fā)票據(jù)實開具即可，無需列明詳細菜品、菜單。

7、怎么申請使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關(guān)按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

8、我們是出口企業(yè)，主要開具的都是出口發(fā)票，購買方為外國人，無法提供稅號等信息，那發(fā)票上“購買方納稅人識別號”一欄要怎么填？

答：購買方如果為國外企業(yè)，不屬于本公告所稱的企業(yè)范圍，16號公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

9、要開的品名，在編碼里面找不到。要怎么辦？

答：商品編碼覆蓋范圍是完整的，請耐心查看選擇，或者聯(lián)系服務(wù)單位幫忙。

10、之前開具出口普通發(fā)票，沒用編碼，會影響退稅？

答：不知道你是什么時候開具的？建議通過作廢或者紅沖后，使用編碼重新開具正確的發(fā)票

11、目前對已開具的增值稅專票丟失有比較明確的規(guī)定，但對普票丟失的處理沒有明確規(guī)定，是否可比照專票進行處理。我說的是已開出、記賬聯(lián)未丟失、發(fā)票聯(lián)丟失的情況。

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條，發(fā)生普通發(fā)票丟失情形時，納稅人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

12、我們是一家培訓(xùn)機構(gòu)，經(jīng)常有外面請一些兼職大學(xué)生發(fā)一些傳單、舉行一些講座、相關(guān)市場活動等，涉及勞務(wù)費用支出，對應(yīng)需要去稅局代開發(fā)票，開票涉及增值稅，個稅及附加等，但是單個勞務(wù)金額小，人數(shù)又多等，有沒有其他簡便辦法，讓納稅更簡便呢。

答：為了實現(xiàn)納稅人簡便辦稅，我局推出各項舉措精簡辦稅流程和材料，大力推行網(wǎng)上辦稅，您可以通過廈門國稅無紙化辦稅系統(tǒng)或者“廈門國稅掌上辦稅廳”微信小程序進行發(fā)票代開申請，更加方便快捷地完成業(yè)務(wù)事項的辦理。

13、哪里可以查詢增值稅發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。

14、我們開的是電子發(fā)票，電子發(fā)票也要求提供并填寫稅號么？

答：根據(jù)《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2015]84號）第四條規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同”，因此，電子普通發(fā)票上有“購買方納稅人識別號”欄次，且受票方為2017年16號公告中所指企業(yè)的，也需要填寫購買方的名稱和稅號。

15、16號公告明確，開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，那么對于其他欄次，如地址、電話、開戶行及賬號等是否要求填寫？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第十八條規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?！币虼?，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，暫未對在普通發(fā)票上填寫聯(lián)系地址、電話、開戶行等信息進行強制要求。

16、我司于2017年7月1日前所取得的在“購買方納稅人識別號”欄次未填寫信息的普通發(fā)票，在2017年7月后是否還能用作報銷憑證？

答：可以。16號公告規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證”，2017年7月1日前開具的普通發(fā)票，不適用上述情形。

17、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)開具的印有企業(yè)名稱的發(fā)票，是否需要填寫納稅人識別號？

答：發(fā)票上有“購買方納稅人識別號”欄次的均適用2017年16號公告規(guī)定。對于部分使用印有企業(yè)名稱發(fā)票暫未納入稅控系統(tǒng)的行業(yè)，發(fā)票上無相關(guān)欄次的可暫不填寫，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

18、對于16公告中提到的：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容”，公告出臺后，企業(yè)對于發(fā)票開具項目的詳細程度如何把握？如“材料一批”、“貨物一批”這樣的名稱是否還能繼續(xù)開具？

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！逼髽I(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致。另外，總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號），詳細列出了4136個商品和服務(wù)名稱及相關(guān)說明，企業(yè)開具發(fā)票時可結(jié)合實際銷售業(yè)務(wù)參照填寫，并適用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的摘要名稱。一直以來籠統(tǒng)開具發(fā)票都是存在涉稅風(fēng)險的，2017年16號公告實際上是對以往規(guī)定的重申。

19、我們公司采購月餅用作禮品，賣方開票商品和服務(wù)名稱填寫“禮品”可以嗎？

答：《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中并沒有禮品這個項目，需根據(jù)實際銷售的商品名稱開具發(fā)票，在《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》沒有單獨的月餅細目，月餅屬于“焙烤食品”下的“糕點”細目（商品編碼：1030201010000000000），可供參考。

20、我司的經(jīng)營范圍有茶具，工藝品等，客人購買工藝品時由于要送朋友，所以要求我們開具的發(fā)票上面的貨物名稱寫“禮品”，不開“茶具、工藝品”，請問發(fā)票這樣可以開嗎？

答：根據(jù)16號公告規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容?！比糍F司銷售的商品為茶具、工藝品，則應(yīng)按照相應(yīng)的編碼和商品名稱填開，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

21、我司是一家交通檢測公司，主要從事道路橋梁的檢測服務(wù)，委托一家公司提供檢測輔助工作，他們開給我們的發(fā)票項目是其他建筑服務(wù)，是否符合規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的相關(guān)規(guī)定：“認證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動?！备鶕?jù)您的描述，該公司提供的是認證服務(wù)。因此，根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)開具發(fā)票，防范涉稅風(fēng)險。

22、我司為商業(yè)企業(yè)，購入零散配件進行組裝成臺機器來銷售，例如組裝臺式機電腦，按照公告的要求，銷售時開具發(fā)票是否仍需按照零配件的名稱逐一填開？可否按照成臺或成套機器來開呢？

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致。2017年16號公告要求銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。因此，如貴司最終銷售的產(chǎn)品確是組裝電腦，則應(yīng)按組裝電腦據(jù)實開具。

23、應(yīng)該在什么時候開具發(fā)票？

答：納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。(10:10)

24、我司通過投標(biāo)取得一個項目，我方提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，但是由于對方在招標(biāo)的時候稅率選的是17%，現(xiàn)在要求我方一定要開具17%的發(fā)票給對方，可實際我們提供的是技術(shù)服務(wù)，請問我們可以根據(jù)對方的要求開具17%稅率的發(fā)票嗎？(08

答：不可以。根據(jù)發(fā)票管理辦法和2017年16號公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票時，必須確保發(fā)票開具的項目內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致，如貴司提供的確是技術(shù)服務(wù)，則開具發(fā)票時必須根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇正確的開票編碼，開具稅率為6%的技術(shù)服務(wù)費發(fā)票，不得根據(jù)客戶的要求開具與實際情況不符的發(fā)票。

25、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處1萬元以下罰款。納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。對納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人限期改正,逾期不更正的，視為惡意選擇編碼，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

26、開票系統(tǒng)升級后，商品編碼和商品名稱是不是只能從系統(tǒng)里勾選開票內(nèi)容，企業(yè)能否自己手動修改開具的項目？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票”，因此納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)管理的納稅人，應(yīng)使用最新版本稅控開票軟件開具增值稅發(fā)票。開具發(fā)票時，必須從《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》選擇正確的商品編碼，具體編碼和商品名稱可根據(jù)實際交易內(nèi)容手動填開?！渡唐泛头?wù)稅收分類與編碼（試行）》中詳細列出了4136個商品和服務(wù)名稱及相關(guān)說明，企業(yè)開具發(fā)票時可結(jié)合實際銷售業(yè)務(wù)參照填寫。

27、我們是做批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額小，每張都分開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

28、清單的打印紙從哪里買？(10:12)

答：清單的打印紙稅務(wù)機關(guān)沒有要求，適用A4紙打印即可。

29、增值稅發(fā)票開票人開具管理員可以嗎？(09:15)

答：稅務(wù)上沒有要求，但建議最好如實填寫開票人員姓名。

30、電子發(fā)票，打印出來黑白的也可以入賬對嗎？(08:46)

答：電子發(fā)票用黑白打印機打印出來，可以作為入賬憑證。

31、我們購買豬、牛、羊肉，發(fā)票上沒有單價數(shù)量可以嗎？(20:17)

答：不可以，發(fā)票信息需要依次據(jù)實填寫，銷售貨物，需要將單價、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上；如果屬于服務(wù)，確實沒有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。建議退票重開。